沈阳市政府投资建设项目审计监督办法
辽宁省沈阳市人民政府
沈阳市政府投资建设项目审计监督办法（沈阳市政府令第29号）
《沈阳市政府投资建设项目审计监督办法》业经2011年9月22日市人民政府第54次常务会议讨论通过，现予以发布，自2011年12月1日起施行。
市长：陈海波
二○一一年十月九日
沈阳市政府投资建设项目审计监督办法
第一条为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条本办法所称政府投资建设项目是指政府投资以及以政府投资为主的建设项目。包括利用下列资金进行的建设项目：
（一）财政预算安排的建设资金；
（二）纳入财政预算管理的专项建设资金；
（三）政府融资和利用国债的资金；
（四）通过政府接受的国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；
（五）转让、出售、拍卖等处置国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；
（六）土地出让收入；
（七）政府投入的其他资金。
第三条本市政府投资建设项目的审计监督活动，适用本办法。
第四条市和区、县（市）人民政府审计机关是政府投资建设项目审计监督的主管部门，负责政府投资建设项目的审计监督工作。
发展和改革、建设、国土规划、房产、财政、国资管理、环保、水利、交通、工商、税务、监察等行政管理部门应当依照各自职责，做好对政府投资建设项目实施审计监督的相关工作。
第五条审计机关按照审计管辖权限开展政府投资建设项目审计，投资来源是市本级的或者主要是市本级的政府投资建设项目，由市审计机关实施审计监督；投资来源是区、县（市）级的或者主要是区、县（市）级的政府投资建设项目，由区、县（市）审计机关实施审计监督。
市审计机关可以直接审计区、县（市）审计机关审计管辖范围内的重大政府投资建设项目。对审计管辖有异议的，由市审计机关确定审计管辖。
第六条建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、代建、咨询服务等单位与政府投资建设项目直接有关的财务收支，应当接受审计机关的审计监督。
第七条审计机关应当每年向本级人民政府和上级审计机关报告政府投资建设项目审计情况。
审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布政府投资建设项目审计结果。
第八条审计机关履行政府投资建设项目审计监督职权所需经费和委托社会中介机构、聘用专业技术人员的费用，列入本级财政预算，由本级人民政府予以保证。
第九条发展和改革、财政、建设等有关行政管理部门，应当将年度政府投资建设项目计划、投资审批情况以及政府投资建设项目工程施工许可审批结果抄送同级审计机关。
第十条审计机关应当按照本级人民政府的要求，依据政府投资建设项目计划确定年度审计工作任务，编制年度政府投资建设项目审计计划报本级人民政府批准后实施，并报上级审计机关备案。
年度政府投资建设项目审计计划，可以根据实际情况进行调整，经本级人民政府批准后实施。审计机关应当将年度政府投资建设项目审计计划及其调整情况抄送有关行政主管部门，并及时告知被审计单位。
第十一条审计机关对政府投资建设项目审计的类别包括：预算执行情况审计、竣工决算审计、绩效审计。
审计机关应当依照审计类别审计政府投资建设项目相关内容的真实性、合法性、效益性。
第十二条审计机关实施政府投资建设项目预算执行情况审计时，被审计单位应当向审计机关报送下列资料：
（一）项目批准建设的有关文件、设计文件、项目概算以及历次调整概算文件；
（二）与项目建设有关的勘察、设计、建设、施工和监理的招投标文件、合同文本；
（三）项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括工程结算书、施工图、工程计量单、设计变更、现场签证、有关会议纪要等；
（四）银行开户资料、会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料；
（五）与项目预算执行审计相关的其他资料。
第十三条审计机关实施政府投资建设项目竣工决算审计时，被审计单位应当向审计机关报送下列资料：
（一）预算执行情况审计报送的资料；
（二）竣工验收资料；
（三）与建设项目有关的合同以及结算资料；
（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程决算报表，以及其他与财务收支有关的资料；
（五）项目竣工决算审计必要的其他资料。
第十四条审计机关对政府投资建设项目审计，应当逐步推行对重大建设项目的工程质量管理、环境保护、经济效益、社会效益的绩效审计。
审计机关实施政府投资建设项目绩效审计时，被审计单位应当向审计机关报送下列资料：
（一）预算执行情况审计和竣工决算审计报送的资料；
（二）环境影响评价报告及相关文件；
（三）项目造价控制文件及相关资料；
（四）采购技术、设备的文件和资料；
（五）经济效益、社会效益、环境效益预期目标评估文件资料；
（六）与绩效审计相关的其他资料。
第十五条审计机关对政府投资建设项目进行绩效审计应当对审计事项作出审计评价；绩效审计发现问题或者认为应当改进的，应当在审计报告中提出改进建议，并向本级人民政府提交绩效审计报告，为政府投资决策提供参考依据。
第十六条审计机关可以委托具有法定资质的社会中介机构和有关部门内部审计机构对政府投资建设项目进行审计，并对其监督指导。
审计机关应当对社会中介机构和有关部门内部审计机构出具的审计结果进行审核，提出审计机关的审计结果报告。
审计机关发现社会中介机构和部门内部审计机构审计结果失实的，应当进行复审。
第十七条审计机关对政府投资建设项目审计，应当选择政府重点投资建设项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第十八条实施跟踪审计的政府投资建设项目，对影响工程造价的工程量、材料价格、设备采购价格、设计变更等，建设单位应当及时通知审计机关。
第十九条审计机关对政府投资建设项目审计，应当按照精干高效、适应需要的原则组成审计组，具体实施审计工作。
第二十条审计组对审计项目实施审计后，应当提出审计报告，送达被审计单位征求意见；被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内，将意见书面予以反馈，超出10日未反馈书面意见的，视同无异议。
被审计单位对审计组提出的审计报告有异议的，审计组应当对有异议的部分进行复核，根据核实的情况对审计报告作必要修改。
审计组提出的审计报告和被审计单位的书面意见应当一并报送审计机关。
第二十一条审计机关应当对审计组提出的审计报告和被审计单位意见进行复核，经审计业务会议审议后，提出审计报告；需要作出处理、处罚的，应当作出处理、处罚的审计决定；需要移送有关机关处理的，应当依法作出移送处理。
审计机关的审计报告和审计决定，应当在审计组审计结束之日起60日内提出，并送达被审计单位，同时抄送建设单位主管部门及其他相关部门。
第二十二条审计机关在作出审计决定或者移送有关机关处理决定时，可以通知财政部门和被审计单位的主管部门核减投资或者停止拨款。
第二十三条被审计单位应当自审计报告和审计决定送达之日起30日内，将审计报告列明的审计结果和决定执行情况书面报告审计机关。
审计机关应当自审计决定生效之日起60日内，检查审计决定的执行情况。
超过规定期限，被审计单位拒不执行审计决定的，审计机关应当申请本级人民政府督促执行，或者申请人民法院强制执行。
第二十四条建设单位在签订与政府投资建设项目有关的施工合同时，应当载明预留不低于合同总价款15%的待结工程价款，依照本办法应当由审计机关审计的，还应当载明经过审计机关审计的内容。
审计机关依法对建设项目的工程结算和竣工决算进行审计监督，审计机关出具的结算审计结果可以作为工程价款结算依据。
第二十五条审计机关在政府投资建设项目审计中，发现违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，应当通知财政部门暂停拨付或者建设单位暂停支付资金。已经拨付或者支付资金的，建设单位应当全额追回违规资金，属于财政资金的上缴财政部门。
第二十六条因勘察、设计单位的过错而造成项目预算失控和重大投资损失的，审计机关应当报告本级人民政府责成建设单位或者项目法人依法追究勘察、设计单位的赔偿责任；情节严重的，应当建议有关部门依法降低其资质等级或者吊销其资质证书。
第二十七条工程造价、评估咨询机构有下列行为之一的，审计机关应当建议建设行政主管部门依据相关法律、法规的规定给予行政处罚：
（一）超越资质证书规定的业务范围从事工程造价编制活动的；
（二）故意少算、高估冒算工程造价的；
（三）串通虚报工程造价的；
（四）涂改、出租、转让资质证书的；
（五）编制工程结算文件，其工程造价高于或者低于按照规范编制价格5%的。
第二十八条建设单位违反本办法规定，未预留或者未足额预留待结工程价款的，由审计机关给予警告，并处1万元以上3万元以下罚款；已付出工程价款超过审计结果的，超过部分由审计机关责令建设单位予以追回；造成严重后果的，由政府投资建设项目主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分。
第二十九条建设单位和施工单位在工程结算中多计工程款项的，审计机关应当责令其予以调整；已签证多付工程款的，应当责令建设单位限期收回或者直接收缴。
施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，依照前款规定处理，并建议相关部门追究有关责任单位或者直接责任人的行政责任。
第三十条建设单位虚报投资完成，虚列建设成本，隐匿结余资金的，审计机关应当责成其按照国家有关规定和现行会计制度予以纠正；情节严重的，应当建议相关部门给予责任人行政处分。
第三十一条被审计单位拒绝、阻碍审计或者审计调查的，由审计机关给予警告，责令改正；拒不改正的，处1万元以上5万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5000元以上2万元以下罚款。审计机关认为应当给予行政处分的，向有关主管部门提出给予处分的建议。
第三十二条社会中介机构及其工作人员，在政府投资建设项目审计中出具虚假报告，隐瞒审计中发现的违法、违规问题的，由审计机关解除委托关系，由有关部门依法分别作出以下处理：
（一）对社会中介机构给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营活动或者吊销其营业执照；
（二）对社会中介机构的工作人员给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销其资格证书；
（三）涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
第三十三条审计人员在审计政府投资建设项目时有下列行为之一的，由有关部门依法给予行政处分：
（一）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避，并产生不良后果的；
（二）索贿、受贿或者谋取接受不当利益的；
（三）隐瞒被审计单位违反财经法纪等问题的；
（四）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；
（五）对受理投诉举报问题不认真调查处理，向被举报人泄露举报信息的；
（六）对聘请的专业人员的审计工作未全面履行监督责任，造成严重后果的；
（七）与被审计单位、聘请的专业人员及社会中介机构串通舞弊的；
（八）有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等违法行为的。
第三十四条审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的建设项目审计，参照本办法执行。
第三十五条本办法自2011年12月1日起施行。
中国软件和互联网产业的法律规则：国际化借鉴和本土化创新
北京市优仕联律师事务所 杨安进
互联网作为一种技术条件，产生于美国，但作为一种产业的基础，正在各国兴起。正是由于其技术特性和商业特性，使得基于互联网的相关产业既具有很强烈的国际化通用特性，也具有很强烈的区域、民族和文化特性。
从技术特性而言，互联网的基础性技术（如各种通信协议、标准和接口，各种基础性系统软件）往往带有很强的国际化通用特性；而其应用性技术（如搜索引擎技术、电子商务平台、安全和认证技术等），也都或多或少地带有一定的国际化通用特性，但往往也都融入了更多了本土化因素，其原因大概因为一方面其高级从业者都是“海归”居多，从而带回来一些国际化的经验，另一方面其又不可能获得“全盘西化”的解决方案，因此注定带有本土草创特色。
从商业特性而言，互联网企业要生存，仅有技术和资金是不够的，必须有市场，也就是说必须研究本地的需求。技术和资金两个要素很容易国际通行，其本土化色彩不浓厚，甚至商业模式也容易国际通行（比如风险投资、纳斯达克上市、竞价牌名、网络广告、网络游戏等），但市场需求是由无数个世世代代生于斯长于斯的百姓创造的，就必然带有浓厚的地域、民族和文化特色。
作为中国的互联网产业，在很多领域有幸与世界先进国家差不多同时起步、差距不大，甚至比较领先。如何避免再次被国际潮流甩在后面，如何获得和保持自己的优势，就需要在国际化借鉴和本土化创新之间进行权衡。
本文旨在从规则的视角，探讨与中国的互联网相关产业的有关规则在制定、实施过程中，如何在国际化借鉴中突出本土化创新，就此提出自己浮浅的见解。
一、成功的本土化创新范例
中国的问题是在中国的土地上和中国的人口中产生的问题。在面对中国自己的问题时，我们曾经有一些创造性的思维，通过制度创新，很好地解决了中国的问题，以下试举几例。
1、农村家庭联产承包制度
我国的农村土地联产承包，虽然没有发达国家的先例，甚至也缺乏现代物权制度上的完美设计，但这种根据国情的制度创新却能激发农民的积极性，照样很好地解决了十多亿人的吃饭问题。在那个缺衣少粮、全民饥饿的年代，如果我们仍象现在社会上关于农村土地所有权和债权制度的争论那样，套用国际理论的完美逻辑设计，恐怕安徽小岗村的农民就早已饿得连按手印的力气都没有了。
2、赤脚医生
这个经过简单技能培训的团体，很快地充斥到广大农村的田间地头进行行医，为缺医少药的农民们解决了头痛脑热、跌打扭伤、接生防疫等重大问题。这些农民出生的医生们也许一辈子都无法考取医师资格，但他们给农村带来的医疗保障甚至比21世纪的现在还好。
3、死刑
在许多舆论以人权或其它理论要求废除死刑的时候，中国还是保留了死刑，似乎有些违背世界潮流。虽然中国采取了“慎杀”的方针，也肯定错杀了一些人，但死刑仍然对暴力犯罪和贪污腐败犯罪还是起到了一定的遏制和震慑作用。从杀人犯和贪污犯在临刑前的深刻反省和极度恐惧仍然能看到死刑的积极一面。
4、竞技体育
竞技体育的举国体制，使得中国能在弱小的国力中寻找强大的心理支撑点，在振奋精神、凝聚力量、增强信心方面，起到了不可估量的时代作用。
5、两弹一星
举一国之力进行重点攻关，采取大协作的方式予以实施，两弹一星的成就对中国影响深远，至今仍在发挥重要影响。如果没有这样的制度创新，很难想象能取得这样的成果。在此后的时间里，中国的国力增强不少，但类似的重大成果不多，值得反思。
6、华为公司
作为一个本土起家的通讯设备制造商，华为能与朗讯、贝尔等国际同行较量并获得一些胜利，不仅仅是技术的原因。同样的一批人，同样的资金，也许在别的中国公司就不能取得成功，这与华为所推行的管理和企业文化的创新密切相关。
以上这些例证，并非为了怀旧，更不是为了制造民族主义，这些例证也并非完美无缺，也不会永远存在。我只是借此说明，结合中国实际情况的本土化创新，能够取得很好的成果。中国人完全可以通过自己的智慧很好地解决自己的问题，并非凡事都要去套用“国际先进成果”。
二、不成功的国际化借鉴范例
改革开放以后，尤其是近几年来，中国试图借鉴国际先进经验和先进理论，但由于未能结合自己的情况进行制度创新，而是仅仅停留于理论上的完美和逻辑上的严谨，满足于“国外怎么做我也怎么做”，结果常难以奏效，甚至适得其反。以下例证可略作证明。
1、证券市场法律制度
二十多年来，中国的证券市场从理论设计到实际操作，满足于学习西方，甚至照搬西方，结果，股市非但未能解决国企改革问题，反而成了圈钱和赌博的场所，国际经验丰富、学识渊博的证监会主席换了一个又一个，证监会的贪官和非法圈钱的大鳄抓了一茬又一茬，兼管的口号也一年接一年地喊，但指数仍然一泻千里，股民血本无归，股市已无法获得百姓的信任和信心，中国的股市几乎沦为笑话。
这堪称是我国最严重的制度移植失败的例子，看上去很美，但没有考虑中国的实际情况，没有结合中国国情，导致恶劣的后果。
2、合同法中的“要约、承诺”制度
我国合同法第13-31条共19条涉及要约承诺制度，而合同法总则共129条，要约承诺制度占用其中约15%。
该制度由于学理考虑过重，虽然逻辑上很完美了，但实践中的合同纠纷并未因此条款而产生过什么变化，与修改之前的几个合同法律相比，并未对缔约和交易行为产生积极影响，实务纠纷中涉及这些条款的也甚少。这种条文大约因为对中国的交易习惯和心理缺乏契合，造成过于理论化的设计导致立法资源的浪费，而该下力气解决的实际问题却无法解决。
3、管理层收购（MBO）和国企改革
据称本是引进的一个先进制度，目的在于激发管理人员（尤其是国企高管）的积极性和敬业精神，但由于缺乏配套监管和制约措施，现在几乎成了瓜分国有资产和贪污腐败的代名词。
而在国企改革中，经济学家和法学家也都绞尽脑汁，现代企业制度、规范治理结构、出资人到位、独立董事等概念每年翻新，但仍然只有海尔、长虹等少量国企在市场竞争中存活并获胜。成功的国企并不一定实行了这些制度，而实行了这些制度的企业却大部分失败。
4、网络服务商责任的“通知、反通知”制度
在某部门制定的行政规章中，关于网络服务商责任的通知、反通知的制度也与此类似，看上去逻辑很严，但难以操作。比如，因通知和反通知会在操作上消耗企业怎样的资源，如果就通知和反通知本身产生争议就会引发新的纠纷，通知和反通知的对方不承认收到怎么办，通知和反通知的形式和内容如何审核，实际应用情况如何。所有这些问题在没有仔细论证之前就拍脑袋立法，不仅浪费资源，还可能添乱。
5、民事诉讼中的诉前措施
诉前财产保全制度、诉前禁令制度，也基本从海外移植而来，并且在民事诉讼法和相关法律中写得明明白白，但实施效果如何，似乎并不理想。有些法院甚至从不受理关于诉前财产保全和诉前禁令的申请，更不用说实施了。
6、普尔斯玛特（Price Mart）
这个号称是美国极为成功的一个超市连锁企业，但在中国基本已偃旗息鼓，我想并不是产品的原因，也不是资金的原因，大约还是水土不服吧。
同样，以上这些我认为不成功的范例中，也许并非一无是处，也并非表明这些制度或做法本身就是错误的，更不是说中国人不适合这些制度，而是说这些制度中，由于照搬的痕迹过重，从而未能更深地扎根于中国的土地，用中国的方法研究中国的问题，无法对症下药。就如同没有包治百病的药，但同一种病中医西医也许都能治，也没有万能的理论和制度，但没有解决不了的问题。
三、互联网相关产业的法律规则
如上文所述，互联网相关产业的技术规则（基础性技术，应用性技术）和商业规则（融资模式、赢利模式、管理模式等），可能并且也可以或必然带有更多的国际通行特性，但其中的法律规则（立法、司法和执法、法律服务）就必须更充分地考虑本土特性，借鉴国际经验进行中国的制度创新，才能更好地促进该产业的健康发展，最终造福于社会。