中国律师“边缘化”之思考

吴 清 旺＃


一、 引言
中国律师个体乃至整个中国律师制度应处于何种地位？作为法律制度的重要组成部分——律师制度处于社会中心抑或社会边缘，事关中国法制乃至中华民族复兴的根本问题。二十一世纪不仅仅是网络、信息、知识等要素的简单堆积，也不仅仅是加入WTO融入全球经济共同体就大功告成，法制的完善、政治的民主、经济的繁荣乃文明社会不可或缺的标志。法律要素绝非可有可无的工具或辅助品，法律人也不应处在社会的边缘。因为，二十一世纪不仅是经济繁荣的时代，更是社会民主、法制健全的时代。为此，律师应当是具有强大“交涉力”的社会治理力量，充分发挥作为社会权力制衡体系中的社会监督力量的功能，通过法律服务而成为民主与法制的捍卫者。然而，从中国律师业产生的那一天起，中国律师业就缺乏科学的定位，尤其是缺乏从律师业的制度功能上构建我国律师制度，致使中国律师业的发展呈“边缘化”的状态。鉴于此，为实现新世纪的法制目标，必须重塑二十一世纪的中国律师业。为此，笔者拟就此作一探讨，以求教于同仁。

二、中国律师“边缘化”
评价现行中国律师制度以及反思中国律师边缘化需从更广阔的历史和社会的视野切入。中国的律师制度经历了以下几个阶段：清朝末年，律师制度作为西方典章制度而被我国引进，这是清末修改法律运动的一个产物。当时的律师制度在立法和实践上完全仿效西方资本主义国家。1949年新中国成立后，中国共产党“以蔑视和批判六法全书及国民党其他一切反动的法律、法令的精神，以蔑视和批判欧美日本资本主义国家的一切反人民法律、法令的精神”，进行了建立新型律师制度的尝试。此时的律师制度事实上是以当时的社会主义“老大哥”——苏联为模本的。其主要特点就是把律师纳入国家公职范围，律师统一在律师顾问处任职，而非私人开业或合伙开业。然而，律师制度并未被社会所接受，律师制度仍遭众多的非难和指责，如认为律师制度是资本主义所专有，律师的刑事辩护是丧失阶级立场、替坏人说话等。1957年“反右”斗争中，许多律师被打成右派，有的被判刑。律师制度因此而夭折。就直接而显著的原因讲，是当时特殊的政治气候和新的大一统社会格局所必然滋生的权力滥用的结果；而就更深层原因讲，则是因为现代律师制度在中国传统法律文化中缺乏支撑，权力至上、权力本位思想仍强于律师制度所蕴涵的民主监督、权力制衡思想。一句话，中国律师远离整个国家制度体系的中心，处在极为边缘的地带。
1980年《律师暂行条例》颁布，律师制度再一次以法律形式确认，律师业也再度兴起。1997年《中华人民共和国律师法》实施后，中国律师业逐渐脱离对国家经济和编制等的依赖，实现了律师职业社会化。同时，通过律师协会的建立和完善，律师自治及行业化管理逐渐形成。由此，较为规范的律师制度基本形成，律师队伍进一步壮大。特别是党的“十五大”确立了“依法治国”的方针，极大地推动了中国律师业的发展，律师的社会地位也随之提高。但是，由于历史的原因，以及权力本位、国家本位、漠视制衡等传统观念一时难以消除，中国律师仍处于国家制度体系甚至法律制度体系中的边缘。这种“边缘化”的现象又反过来制约中国律师业的发展，加重整个律师制度的“边缘化”。虽然，律师队伍本身发展尚有严重不足，但律师业发展的种种错位现象不能不说与中国律师“边缘化”密切相关。

边缘化现象之一：在与权力打交道的过程中，律师缺乏足够的交涉力。
律师职业是一种特殊的社会职业。它一方面是为了满足公民、法人（包括机关法人、事业法人以及企业法人）和其他组织对法律服务的需求，另一方面则是在社会组织和个人在遭受国家公权力侵害或与该权力部门交涉时，或者，社会弱势群体在社会交往中其合法权益被侵害时，律师通过法律途径最大限度地保护处于弱势的社会群体的合法权益。例如，公民、企业法人与行政机关的权益纠纷；公民与大公司的权益纠纷；劳动者与雇佣者之间的权益纠纷等。后者所指的律师业务已不是简单地提供法律知识，而是通过律师的交涉使权力资源、经济实力悬殊的冲突双方在法律上获得平等的地位，进而阻止“强者”在法律上获取不当利益。这就需要律师具备足够的与权力、经济优势一方对话讨价还价的能力，即交涉力。
然而，从我国律师执业的现状看，我国律师所拥有的交涉力是相当微弱的，尤其在与权力机构打交道时，尚不足以与整个国家政治体制内的主导政治力量对话和交涉的顺畅渠道及基本条件。例如，律师在办理刑事案件、行政诉讼案件时，尽管法律赋予了律师一定的权利，但现实效果并不理想。律师的诉讼活动遭权力机构干涉，甚至律师自身的人身自由也被非法剥夺，这些现象依然存在。另外，律师在诉讼的过程中，司法机关律师的合法主张得不到充分的采信；诉讼权利的保护、甚至人格的尊重等方面都体现出律师的地位尚有待提高。另一方面，律师在执业过程中，一些律师为了实现“正当”目标而采取非正当的手段，通过“法外寻权”获得法律外的交涉力。请客、送礼，有纠纷找新闻，有矛盾找上级，“打官司就是打关系”，已不再是新鲜话题。一个小小的纠纷从村里诉到县里，从县里再到省里直到中央。申诉案件不断增多。这些现象虽然不能完全归结为律师交涉力的缺乏，但足以表明中国律师存在严重边缘化。
边缘化现象之二：在社会政治结构中，律师的政治参与被忽略。
现代意义上的律师制度首先是作为政治制度而产生的。由于律师制度具有权力制衡体系中的监督功能，而被世界各国视为法制建设的一项重要制度。因而，律师也被视为社会政治结构中的重要力量，直接参与并实际影响一个国家民主政治制度的运作过程。尤其在西方发达国家，尽管他们的律师制度也存在着商业化的倾向，但其对政治构架和政治运作过程的实际影响十分明显，并已涉入到西方社会理念以及西方国家的社会生活之中。
我国的律师参与政治的渠道和途径较以往大有增加，如：律师进入人大、政协等机构，参与立法讨论、修改等，但总体来说是非常有限的。从我国律师制度的现状看，律师在整个社会政治生活中的定位问题并未真正解决。无论是律师的行业管理组织或是律师个体，在参与国家政治事务方面，并不具有比一般社会公众更优越的制度条件。律师尚处于体制外的“边缘状态”，律师与体制内党政司法机关的对话得通过司法行政管理机构进行。在社会治理过程中，律师的存在理由尚未提升到制度功能的层面上来，仍被视为与公共权力无多大关系的一般社会职业而已。现实中，从事律师业就意味着离开权力，几乎不可能再进入政治职业阶层，即人们通常所说的“律师只能是律师”，没有“前途”只有“钱图”，律师的收入高但社会地位并不高等等。权力机构排斥乃至歧视律师的现象也时有发生。
边缘化现象之三：在法律职业群体构成中，律师被排斥在法律职业共同体之外。
从理论上说，公、检、法、司（包括律师）虽然各自分工不同，但都属于法律职业群体，大家围绕法律开展各自的工作。因此，如果相互之间对共同遵循的法律规范缺乏法律学识的认同，那么互相之间必然难以沟通，无法形成统一的评判标准，甚至各法律职业者出于各自利益的考虑而歪曲法律，进而影响司法公正。就我国法律职业群体的相互关系看，立法上仅仅写明了公、检、法三机关的分工配合制度。司法实践中，律师意见未得到充分的重视，律师的人格没得到充分的尊重，甚至出现律师在执业中被赶出法庭或遭非法拘禁的情况。律师缺乏以平等的地位与其他法律职业者沟通的条件。而且，由于历史的原因，各法律部门任职资格不同，也在客观上造成了彼此学识背景的不同。因此，大家虽同为法律职业人，彼此却对法律的价值缺乏必要的认同。包括律师在内的法律职业共同体尚未形成，，律师与其他成员之间的法律沟通尚存在着主客观方面的障碍，律师仍被排斥在法律职业共同体之外。
边缘化现象之四：在律师执业过程中，律师职业严重商业化。
从律师制度设立的价值取向看，律师制度的设立并非为了商业的目的。但是，由于制度体系中的边缘化使得律师在制度体系中心无所作为，于是便寻求“外围”发展，或者说在“边缘”寻求活动空间，加之，经济影响力对社会的不断渗透，人们追求物质利益的天性的驱动，律师职业日趋商业化，并出现极端商业化的现象——以经济效益最大化为目标、漠视律师职业的“公共责任”。从律师执业的现状看，宁可办理经济纠纷案件，不愿办理非经济类的民事案件；宁可办理标的大的经济案件，不愿办理小额的经济案件；宁可办理小额经济案件，不愿办理行政纠纷案件以及刑事犯罪案件；宁可为金融、投资等大公司担任法律顾问，不愿为小型企业及一般百姓做法律顾问等等，这已成为相当多律师的受案标准。由此，充分体现百姓生活矛盾的相邻权纠纷、人身权纠纷等缺少律师介入；最能体现公权力与公民私权利矛盾冲突的领域——行政诉讼纠纷，律师不愿涉入；《律师法》强调法律援助为律师的法定义务，而实践中律师对法律援助案件的推委；越来越多的“优秀律师”成为“财团律师”，甚至成为财团或金钱的附庸。甚至，收费高低已成为判断律师优劣的唯一标准！这些现象充分反映了律师职业极其商业化的倾向。它虽然在段时间内也能推动律师从业的积极性，但从长远看，极端商业化现象对整个国家、整个社会是十分不利的，它将损害国家的法制体系，进而降低人们内心对法律公正的信心。显然，它与律师制度作为一项政治制度而存在的基本价值是背离的。
三、重塑中国律师的主体地位
种种边缘化现象都在一定程度上制约律师制度的发展，损害律师制度设立的目标。为迎接二十一世纪的挑战，最大限度地发挥律师业在法制体系内的功能，必须重塑中国律师的主体地位。
首先，更新观念，从律师制度的创设目标上定位中国律师。
在人们的观念中，国家和社会一直被视为目标一致、没有利益冲突的统一体。国家可以决定社会的一切，国家利益就是社会利益。这就是所谓的“一元论”观点。随着社会的发展，人们越来越注意到国家与社会的利益冲突，国家权力的滥用损害了社会公众的利益。主张国家与社会为相对独立利益主体的“二元论”观点被人们普遍接受。“二元论”者认为，国家权力离不开权力机构之间的制衡，而且需要社会的监督，国家与社会之间也存在着制衡问题。以介入解决社会各种利益冲突为职业的律师群体，因其特有的价值功能而成为一支重要的社会（或民间）监督力量。因此，从原创意义上说，律师制度的设立目标是政治性的，而非技术性的，律师业不是一般意义上的商业性服务行业。面对着二十一世纪，对中国律师的理解不能停留在提供法律服务的层次上，或仅仅视为经济发展的“保驾护航”者，而是根据“二元论”的观点，从民主监督、权力制衡的最基本价值出发重新定位新世纪的中国律师。
其次，完善立法，从立法上保障律师执业所必需的交涉力。
进入二十一世纪，劳动分工的进一步增加并且细化，导致社会纠纷的多样化、复杂化，对纠纷和争议解决途径的要求也不断强化。另外，经济和社会发展推动了公民和组织寻求司法途径以反对政府或其他公共权力的侵权行为。这些新的发展趋势不仅要求提高律师个体全面提高素质，而且对律师在社会冲突中与各种权力特别是公共权力交涉的能力提出了更高是要。为此，除律师个体自身的努力外，国家要为律师执业创造良好的执业环境。其中最直接的便是通过完善立法来加强律师的交涉力。就目前的立法现状看，一方面要提高律师在执业中尤其是刑事诉讼和行政诉讼中的诉讼地位，增加其相应的权力。如取证权、质证权等。同时增加权力机构对律师诉讼活动的合作义务的规定。另一方面，要取消和修改现行立法中对律师执业的不适当的限制。例如，取消或修改《刑法》第 条对律师伪证罪的特别规定。
第三，律师参政，从政治上确保中国律师的主体资格，增强律师的社会责任感。
二十一世纪是中国民主与法制空前繁荣的时期，一方面，行政权力所及范围客观上存在着对律师职能的广泛需求。另一方面，作为以介入政治和社会敏感、复杂问题为职业的特殊社会群体，尤其在与权力交涉的过程中，律师有着无法比拟的信息优势。而且，随着律师队伍自身建设的不断加强，律师不再“为金钱而战”，律师的商业特性日趋淡化，而向其固有的社会属性回归。律师的政治热情、公共责任感大大增强。这些主客观优势也将成为我国律师作为政治后备资源的理由。可见，二十一世纪的中国法制建设，不仅可能且有必要让更多的律师参与政治，提高律师的政治地位。
第四，统一标准，从法律的价值出发，重构法律职业共同体。
在崇尚知识并以智力文明为特征的二十一世纪，同一职业群体对该职业学识价值的认同是实现该职业价值的最基本的主观条件。就法律而言，法制建设的经验表明，公、检、法、司（包括律师）应有职业上的分工，但同时又应当是一个高度职业化、专业化的完整法律职业共同体。相互之间在法律面前应以法律学识而不是以手中的权力大小为评判标准，彼此在对待事物或处理纠纷时，运用相同的思维方式和共同的评价体系，在处理结果上能形成合理的期待。
结合我国的司法实际，国家应以法律的形式围绕法律职业化、专业化的目标，构建法律职业者的任职资格体制。更言之，应统一法律职业资格考试制度，统一法律职业教育和培训制度，在强调学识背景和学识价值的基础上，把各种法律职业者联结成一个整体。并且三者在人事上可以有条件地流通，由此而形成包括律师在内的法律职业共同体必将大大降低法律制度运作过程中的内耗，使法律成为真正成为共同体成员司法活动所遵循的唯一标准，从而实现新世纪我国依法治国的战略目标。
第五，规模经营，以规模所为组织形式，提高律师群体的行为能力。
二十一世纪经济领域呈现出集团化、国际化的经营趋势，分工合作已成为社会各领域的共同特征。就律师事务所而言，三、五人组成的律师事务所远不能满足各种“一条龙”服务的需要，无法提供复杂、系统的法律服务“产品”的能力，更不能适应国际竞争的需要。相反，分工细致、部门齐全的规模律师事务所更能满足人们群众对法律的迫切需求，提高律师在人们心中的地位。更重要的是，规模所所产生的律师群体效应有助于推动律师在整个社会制度体系中尤其是国家法制体系中获得相应当中心地位，从而克服中国律师边缘化的状况。

四、结语
二十一世纪的中国律师不仅是个体素质全面提升的法律服务群体，而是更多呈现其公共责任感并在社会政治结构中的一支独立力量。不仅是介入解决具体社会问题的法律职业者，更是具有强大交涉力的社会权力制衡力量。它们不再是国家制度体系甚至法律体系中的边缘人，而是制度体系中的举足轻重的一份子。

浙江星韵律师事务所律师 吴清旺

二 0 0 二 年 八 月 十五 日

中国建设银行


关于印发《中国人民建设银行代理发行国库券核算手续》和《中国人民建设银行重要单证管理办法》的通知

1987年4月22日，中国人民建设银行

建设银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市（区）分行，深圳市分行：
现将《中国人民建设银行代理发行国库券核算手续》和《中国人民建设银行重要单证管理办法》印发给你们，请即转知所属执行。
我行今年第一次代理发行国库券业务，没有经验，各行必须严肃认真地对待，加强领导，各部门要密切配合，学好、弄懂有关规定，研究、制订发行工作各个环节的安全措施，保证不发生问题和差错，切实把代理发行工作做好。工作遇到的有关问题，应积极与当地人民银行取得联系，以利解决。鉴于部分行未办现金出纳业务，办理个人购买国库券有一定困难，经请示人民银行同意，未开办现金出纳的行处，原则上不代理发行个人以现金购买国库券业务。

附件一：中国人民建设银行代理发行国库券核算手续
根据1987年国库券条例和财政部、中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行（86）财综字第134号《关于1987年国库券发行工作若干具体问题的规定》的通知，以及人民银行颁发的代理国库券会计核算手续，制定本行代理发行国库券的会计核算手续。
一、国库券收款单和国库券的领取和出、入库处理手续
（一）经办行需用的国库券收款单和国库券，应事先编制计划报当地人民银行。由主办发行的业务部门按当地人民银行的规定手续，填制有关出库单，到人民银行领取，并当场清点数量、面额。
（二）国库券收款单的入库。经办行主办业务部门从人民银行领回国库券收款单时，应根据人民银行的出库通知单，填制本行“重要单证入库单”一式三联，填明起讫号码、数量，以每份一元为表外科目记帐单位（拨出时间），交业务库保管人员清点入库，在三联入库单签章后，按《按中国人民建设银行重要单证管理办法》（下同）作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证，登记明细帐。
收入：国库券收款单 1987年国库券收款单户
第二联，由业务库保管人员留存，据以登记“重要单证登记簿”收入栏。
第三联，交主办业务部门存查。
（三）国库券的入库。比照上面（二）的方法办理入库手续，但应以国库券的券面金额登记表外科目（拨出时间）。交业务库保管人员清点入库，在三联入库单签章后作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证，登记明细帐。
收入：未发行国库券 1987年国库券户
第二联 由业务保管人员留存，据以登记“重要单证登记簿”收入栏（要按面额分设登记簿）。
第三联，交主办业务部门存查。
（四）拨给所属行处国库券收款单和国库券时，由领用行分别国库券收款单和国库券填制“重要单证领用单”各一式三联，按规定签章后，持介绍信办理领用手续。业务库保管人员经审查无误后，填明起讫号码，将实物交领用行，当场点清。三联领用单作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证，登记明细帐。
付出：国库券收款单 1987年国库券收款单户
付出：未发行国库券 1987年国库券户
第二联，由业务库保管人员留存，凭以登记“重要单证登记簿”付出栏，登记方法与前同。
第三联，退领用单位。
有关领入行的处理手续比照“一”的（二）或（三）办理。
（五）发售专柜领用时，由经办人员填制“重要单证领用单”，处理手续与前面（四）相同。三联领用单作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证登记明细帐。
付出：国库券收款单 1987年国库券收款单户
付出：未发行国库券 1987年国库券户
第二联，由业务保管人员留存，凭以登记“重要单证登记簿”付出栏
第三联，交发售国库券专柜，按起讫号码、面额清点后，登记“重要单证登记卡”收入栏。
二、发行国库券的处理手续
（一）代收单位购买国库券款项的核算。
1．认购单位在规定期限内办理交款时，应填写四联“1987年国库券单位交款凭证”，送交开户行发售专柜：
第一联 （报查联），由开户行留存，于划款时送交人民银行。
第二联 （支款凭证），银行代付出凭证。
第三联 （报告联），经办行盖章后给交款单位，报送上级主管部门。
第四联 （回单联），给交款单位的回单。
开户行发售专柜审核凭证填制内容、单位交款类别等无误后，由发售专柜据以填制三联“1987年国库券收款单”：
第一联 （收入凭证），银行代收入凭证。
第二联 （收据联），给交款单位的收执。
第三联 （存根联），开户行留存。
然后，将“国库券单位交款凭证”四联和“国库券收款单”三联交会计部门。会计部门审查后，以“国库券收款单”第一联（收入凭证）和“国库券单位交款凭证”第二联（支款凭证）代替转帐收入，付出凭证，办理转帐。会计分录：
付：××科目 ××单位户
收：代收单位购买国库券款 1987年单位购买国库券款户
会计部门转帐后，在各联“国库券单位交款凭证”上注明交款日期，并加盖银行业务公章，将“国库券单位交款凭证”第一联（报查联）暂时留存，第三、四联连同“国库券收款单”第二、三联（两联均加盖银行业务公章）一并退发售专柜复点后，除“国库券收款单”第三联留存外，其余各联交给交款单位。
发售专柜根据“国库券收款单”第三联（存根联）按单位名称、收款单号码和金额逐笔登记“重要单证登记卡”付出栏。第三联（存根联）由发售专柜妥善保管，防止散失，待发行工作结束后按后面“四”结束工作的有关规定处理。
2．每日营业终了，发售专柜根据当日开出的“国库券收款单”第三联（存根联）汇总填制“开出国库券收款单”表外科目的收入凭证，经与“重要单证登记卡”付出方发生额核对一致后，交会计部门，凭以登记表外科目明细帐：
收入：开出国库券收款单 1987年单位购买国库券户
会计部门对于暂时留存的“国库券单位交款凭证”第一联（报查联），应认真整点，经与“代收单位购买国库券款”科目明细帐核对相符后，专夹保管，于划款时送交人民银行。
（二）代收个人购买国库券款项的核算。
1．认购单位统一代个人购买国库券，一律采用转帐交款方式。在规定期限内办理交款时，应填写五联“1987年国库券个人交款凭证”，送交开户行发售专柜：
第一联 （报查联）由开户行留存，于划款时送交人民银行。
第二联 （支款凭证）银行代付出凭证。
第三联 （收款凭证）银行代收入凭证。
第四联 （报告联）给交款单位报上级主管部门。
第五联 （回收联）给交款单位的回单。
开户行发售专柜收到“国库券个人交款凭证”后，发给对号牌，并在“国库券个人交款凭证”第三联上登记牌号，经审核凭证填制内容、单位交款类别等无误后，将“国库券个人交款凭证”五联交会计部门。会计部门以第二联（支款凭证）和第三联（收款凭证）代替转帐收入、付出凭证，办理转帐。会计分录
付：××科目 ××单位户
收：代收个人购买国库券款 1987年个人购买国库券款户
转帐后，在“国库券个人交款凭证”各联注明交款日期，并加盖银行业务公章及有关人员名章。将“国库券个人交款凭证”第一联（报查联）暂时留存；其余四联退发售专柜。发售专柜接到已收妥款项的凭证，经审查无误后，在第三联“国库券个人交款凭证”左下角的有关栏内，填明需要发出同额国库券的类别、张数、金额，将各种面额的券类如数配齐；然后，在第二、三联上加盖“国库券付讫”戳记和经办人员名章；按不同面额逐笔登记“重要单证登记卡”，经复核、复点无误后，向认购单位问清认购数额，收回对号牌，将国库券连同“国库券个人交款凭证”第四、五联一并给交款单位当面点清，并由其在第三联上签收；办理完毕后，将第二、三联退还会计部门。
2．对个人来行购买国库券的，“1987年国库券个人交款凭证”可只填第一、三联（或由银行代填）。将两联“国库券个人交款凭证”和现金送交出纳部门办理交款。出纳部门发给对号牌，在第三联上注明牌号。经清点无误后，在第一、三联加盖“现金收讫”戳记和出纳人员名章，登记“现金收入日记簿”后，两联“国库券个人交款凭证”交发售专柜。
发售专柜经查核无误后，比照上面“1”的手续配发国库券和登记“重要单证登记卡”，然后将“国库券个人交款凭证”第一、三联交会计部门。会计部门将第一联暂时留存，第三联代替收方记帐凭证，与库存现金转帐。会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户
收：代收个人购买国库券款 1987年个人购买国库券款户
3．对个人购买千元以上（包括一千元）国库券的，由银行发给国库券收据（以“国库券收款单代用”，加盖银行业务公章），不再付给国库券，但应在“国库券收款单”左上角“单位购买”处加盖“个人购买”戳记。其余处理手续比照上述“1”“2”办理。在记载“开出国库券收款单”表外科目时，应单独填制表外科目收入记帐凭证，记入“个人购买国库券户”。
收入：开出国库券收款单 1987年个人购买国库券户
4．每日营业终了，发售专柜对当天发出的国库券，应与“重要单证登记卡”各户国库券的券别、数额、金额核对相符；会计部门根据“国库券个人交款凭证”第一联（报查联）汇总填制“未发行国库券”表外科目付出凭证，与“代收个人购买国库券款”科目明细帐，以及发售专柜的“重要单证登记卡”付出发生额核对一致后，登记“未发行国库券”表外科目明细帐：
付出：未发行国库券
会计部门对于暂时留存的交款凭证第一联（报查联），应认真整点，专夹保管，于划款时送交人民银行。
三、划交国库券款项处理手续
收款开户行对于代收单位和个人购买国库券款项，应于次日营业开始，按当地人民银行规定，填制划款凭证，连同留存的“国库券交款凭证”第一联划交人民银行。会计分录：
付：代收单位购买国库券款 1987年单位购买国库券款户
付：代收个人购买国库券款 1987年个人购买国库券款户
收：人民银行往来 存款户
县支行以下处当地无人民银行的，代收国库券款项划交人民银行的时间和方法，按发出国库券的人民银行规定办理。
四、结束工作
1．原领数量与已使用数量和剩余数量轧对相符。
2．已签发的“国库券收款单”金额总数和已发行的国库券总数，与“207代收单位购买国库券款”科目和“209代收个人购买国库券款”科目的累计收方发生额分别核对相符。
3．剩余的“国库券收款单”和国库券，与有关表外科目余额核对相符。
剩余的“国库券收款单”和国库券由主管业务部门根据业务库“重要单证登记簿”填制本行“重要单证出库单”一式三联，交业务库保管人员经核对无误后，当面点交业务主管部门。三联出库单比照前面“一”的“（四）”手续处理。业务主管部门将剩余“国库券收款单”及国库券退交人民银行的手续，按当地人民银行规定办理。
4．经办行发售专柜根据暂时保存的“国库券收款单”第三联（存根联），经清点无误，并与“072开立出国库券收款单”表外科目各帐户核对相符后，填制“重要单证入库单”二、三联上签收，交会计部门附订于移交日的记帐凭证后面（不记帐），留待备查。业务库保管人员应将入库单第二联和“重要单证登记簿”及“国库券收款单”第三联一并封包入库，妥善保管。
五、其它有关事项
1、每年印发的“国库券收款单”和国库券，只适用当年，年度不同不能改用。各行签发“国库券收款单”时，必须认真填写。如果填写错误，应在各联上加盖“作废”戳记，登记保存，不得销毁，按照当地人民银行规定退交人民银行。
2．各行对于代收单位和个人购买的国库券款项，必须严格分清，及时核对，防止发生串户或其它差错。上级行必须加强检查督促，做到帐目清楚，帐实相符。
3．对于代收国库券款项的专户存款，不计利息。各级行办理发行国库券所发生的一切费用，视同本身业务，列入有关科目、帐户开支。
4．国库券的“样本券”，应比照人民币样本券的管理办法，妥善保管。

附件二：中国人民建银行重要单证管理办法
为了加强对各种重要单证的管理，建立、健全领发保管制度，做到有帐有据、帐实相符，手续严密、确保安全，特制定本办法。

一、总则
第一条 各种重要单证，按其性质分为有价单证和重要空白凭证两种。
有价单证为未发行国库券、债券、股票和定额存单等有面额的单证；
重要空白凭证包括国库券收款单、债券收款单、储蓄存折、存单、联行往来划款凭证和支票、汇票等。
第二条 各种重要单证必需由专人负责保管，要建立严密的进、出库领用制度，坚持帐证分管的原则。有价单证要视同现金管理，由会计部门管帐，通过表外科目核算；业务库管证，相互制约，相互核对。
经管重要单证的人员不得兼管联行密押和各种业务专用章。
第三条 建立查库制度。对有价单证的查库与现金查库相同；对重要空白凭证每月盘点一次，每次查库都要填写查库记录备查。
第四条 做好重要单证的发运工作。有价单证必须有保卫人员押运、不得通过邮寄或托运；重要空白凭证的发运，必须包装牢固，防止散失。
第五条 各级行的领导必须重视重要单证的管理，经常检查有关部门执行制度情况，会计、出纳部门的负责人，要参与检查工作，发现问题及时采取措施解决。
第六条 各种重要单证的保管、领发、使用以及销毁等处理手续，除另有规定外，均按本办法办理。

二、有价单证的管理
第七条 有价单证入库时，由主办业务部门经办人填写“重要单证入库单”（附式一）一式三联，在“业务”盖章处盖个人名章后交指定保管人员保管。保管人员按入库单清点无误后，对三联入库单盖章作如下处理：
第一联，送会计部门代替“076有价单证”表外科目收入凭证，按种类登记表外科目明细帐（用三栏式帐记载）；
第二联，业务库保管人留存，据以登记“重要单证登记簿”（附式二）。登记簿必须按凭证的种类、面额分别立户登记；
第三联 退主办业务部门存查。
第八条 下级行向管辖行领取有价单证时，应填“重要单证领用单”（附式三）一式三联，在“领用部门主管”和“领用人”签章处盖章后持正式介绍信向管辖行业务主管部门领取。管辖行的业务主管部门经审查签章后交保管人员凭以发给实物。然后由保管人在三联领用单的“出纳（保管）处盖个人名章作如下处理：
第一联，交会计部门代替表外科目付出凭证，凭以按种种类登记“076有价单证”表外科目明细帐；
第二联，连同领用单位的介绍信留存，凭以登记“重要单证登记簿”的付出栏；
第三联，退领用单位。
第九条 领用行对取回的有价单证，由经领人另填制三联“重要单证入库单”，随有价单证交出纳部门入库保管。保管人员要当面点收数量，核对起讫号码，清点无误后分别单证的种类、面额与凭证号码顺序排列保管，对三联入库单的处理手续与第七条同，管辖行签回的领用单第三联，留作入库单第二联的附件。
保管人员在点收入库时，如发现凭证数量或号码不符，经复核证实后可按实际数量，号码先行列帐，同时向管辖行查询。
第十条 各种有价单证因签发、使用需出库、入库的处理手续，参照现金出、入库的手续办理。具体做法是
领用时，由专柜经办员填三联“重要单证领用单”经主管人员签章后交业务库保管员领用（有价单证应顺号发出，并在领用单上填明起讫号码）。三联领用单的处理与第八条相同。
专柜经办员领到各种有价单证，按领用单所列的起讫号码清点张数相符后，按单证的种类、面额分户登记“重要单证登记卡”（附式二）。
第十一条 发售专柜经办员对外发售（使用）各种有价单证时，应按单证号码顺序，避免跳号。每日营业终了，应将当日发售的单证号码与数量，按登记簿的要求分别登记“重要单证登记卡”，剩余部分，可装入尾数箱加封寄库保管；也可办理退库，退库时填制三联“重要单证入库单”，连同单证一并交业务库保管员点收，三联入库单的处理与第七条同。
“有价单证登记卡”在年度结束后，应将未发行的有价单证的起讫号码及余额结转新年度的登记卡。上年度的登记卡应装订成册，送交会计部门列入会计档案保管。
第十二条 已经兑付的各种有价单证（国库券除外），发售专柜人员必须在兑付手续完毕时，加盖“已兑付”戳记和经办人名章，根据已兑付的单证汇总填制记帐凭证。当天已兑付的单证，按种类、分面额单另装订，加封面（附式四）编号登记保管。处理方法按有关发行管理办法的规定办理。
第十三条 下级行向管辖行上交各种剩余未发行的有价单证（不包括注销作废部分）时，应按号码前后顺序排列上交，其处理手续比照第七条规定办理。管辖行收到时，参照第九条规定办理。如按号码顺序排列有困难，只需分清种类、面额排列保管。
第十四条 支行与支行之间如发生有价单证的调拨，调出行业务（出纳）部门应根据上级行调拨文件办理。其调出、调入手续参照第七条、第九条规定办理。但调出、调入行还应将调出、调入的有价单证种类、面额、号码数量等抄列清单加盖公章及主要人员私章后各自上报管辖行，并在有关帐簿摘要栏内注明“调往××行”和“××行调入”字样以便日后查考。
第十五条 凡因残缺不全或签发错误等原因而注销作废的有价单证，经业务主管部门清点无误后，加盖“作废”戳记，由专柜经办人填三联“重要单证入库单”封包交出纳保管人员入库保管，定期上交发行行销毁。三联入库单的处理手续与第七条同。
第十六条 代理人民银行发行的国库券、国家重点建设债券的领取、发售、退库、兑付、注销、作废等的处理手续，均按人民银行的规定办理。

三、重要空白凭证的管理
第十七条 重要空白凭证中转帐支票与现金支票按每本一元假定价格，其余的重要空白凭证按每份一元假定价格进行表外科目核算。
第十八条 重要空白凭证除国库券收款单由发行部门提供外，其余由分行印制。由于国库券收款单予盖有财政部的印章，属特殊的重要空白凭证，需交出纳部门视同现金入库保管。其它重要空白凭证要有专人负责装箱加锁入库妥善保管。
各种重要空白凭证的进、出、领发使用与登记手续等，均比照“二、有价单证的管理”的办法办理。但发售专柜经办人当天领出未用完的剩余凭证，可封包寄库保管，不必办理退库手续。
第十九条 会计部门对重要空白凭证的管理，应分别按以下情况办理：
一、各种债券收款单、转帐和现金支票、储蓄存折、存单、汇票和联行往来划款凭证等的进、出库，以“075重要空白凭证”表外科目核算。
二、国库券收款单进、出库，以“071国库券收款单”表外科目核算。
三、国库券收款单和各种债券收款单，出入库和发售都应按单证的编号顺序登记“重要单证登记簿”。发售专柜对未用完的收款单，应封包寄存业务库保管。
第二十条 对内部使用的各种重要空白凭证（如联行往来划款凭证）如发生填写错误，应加盖“作废”戳记，按凭证的种类与号码及时登记“作废重要空白凭证登记簿”（附式四）后进行保管，定期销毁。
填写错误作废、残破污损的国库券收款单，要附于国库券存根联上面，按人民银行的规定处理。
第二十一条 开户单位向银行购买空白支票时，必须填写“重要空白凭证领用单”并在第一联上盖全予留银行的印鉴。每次购买，原因上一个帐户只准购买一本；使用量大的单位，每次最多限购五本。银行在发售给领用单位时，必须在空白支票上加盖该单位帐户的帐号以及银行行名戳记。单位的开户帐号和银行行名，不得交由单位自行填写，以防止发生差错。
开户单位销户时，应将剩余的空白支票全部交回开户银行，由银行加盖“作废”戳记作废，并按支票的名称、号码，以及退回单位的帐号等登记“作废重要空白凭证登记簿”予以保管，定期销毁。
第二十二条 重要空白凭证不准用作教学实习，如行内确需用（国库券和债券除外）作业务技术比赛的，要经行领导批准，办理领用手续，并在凭证上加盖“作废”戳记后方可使用。

四、重要单证销毁的管理
第二十三条 有价单证的销毁。各种有价单证销毁，应交由印制（发行）行销毁，上交销毁时，基层行和上级行都要按出、入库的手续办理出、入库登记和进行表外科目核算。基层行需要办理销毁时，应填制四联“重要单证销毁清单”（附式四），详细列明单证的名称、面额、号码、数量等与有关帐卡核对相符，并经复点无误后，送交印制（发行）行，银制（发行）行销毁时，各行领导应组织保卫，业务、会计、业务库等部门按销毁清单复点无误，共同监督销毁并在销毁清单上签章证明，销毁清单基层行和上级行各自以一份作表外科目的附件，以一份作文书档案，永久保管。
第二十四条 重要空白凭证的销毁。经办人保管的作废重要空白凭证，每年末集中销毁一次。销毁时需报经行长批准，由会计主管人员核实和监督进行，销毁完毕，在“作废重要空白凭证登记簿”上填明销毁日期和在“监毁人签章”栏签章证明，“作废重要空白凭证登记簿”按年装订，登记会计档案保管。
第二十五条 各种重要单证在销毁前，除原封的新单证可采取抽点外，其余应全部复点。在复点过程中，如发现帐实不符，应立即追查，在未查对落实前，一般不得销毁，情节严重的应将经过情况和处理意见及时向分行领导报告。
附式一
中 国 人 民 建 设 银 行 ┌──────┐
重 要 单 证 入 （退） 库 单 │总字第 号│
├──────┤
│ 字第 号│
表外科目 年 月 日 └──────┘
┌────┬──────┬───┬───┬───┬────┬────┐
│ │ 单证号码 │ 单 │ 数 │ 面 │金 额│ │
│名 称 ├──┬───┤ │ │ ├────┤备 注 │
│ │ 起 │ 止 │ 位 │ 量 │ 额 │（位数）│ │
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│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──┼───┼───┼───┼───┼────┼────┤
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会计 业务 保管 记帐
说明：
（一）第一联：会计部门作表外科目收入凭证。
（二）第二联：由出纳或经办部门留存登记登记簿。
（三）第三联：退还有关部门。
（四）“面额”栏，单证有面额的按面额填列，无面额的免填。
（五）金额栏无面额的按每本（份）凭证的假定价一元计算填列。
附式二（略）